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电子商务和税收:n低迷和积极税收政策的最新消息:n尽管有关于复苏的“绿色空头”的谈判,但经济衰退仍在继续我们之前在“低迷和积极税收”一文中讨论过,美国和由于经济衰退,印度税务机关对税收收入损失越来越积极n随着政府寻求增加收入,在线和电子商务销售已经成为全球税收的目标

美国的在线零售额增加到3240亿美元并占2009年第二季度所有零售额的36%根据印度商业和工业联合会(“Assocham”)的报告,印度的电子商务在2007财年增长了150%,达到5500亿印度卢比 - 2008年n最近有一些积极的措施来收集美国的在线销售相关税

本文将讨论这些措施以及在印度的地位n最近的例子是e亚马逊案(“亚马逊有限责任公司诉纽约州税务和财政部,纽约州2d,2009年WL 69336(纽约苏尔2009)”),其中纽约法院维持新的州税法,要求州外零售商收集纽约居民购买国家销售税亚马逊通过宪法理由对法律提出质疑,但曼哈顿最高法院认为亚马逊没有证明违法行为n曼哈顿最高法院驳回了亚马逊公司对纽约州提起的诉讼,指控违反美国宪法商业条款和纽约州和美国宪法的正当程序和平等保护条款“平等保护条款”是美国宪法第十四修正案的一部分,规定“任何国家均不得拒绝任何人它的管辖权是对法律的平等保护“和商业条款禁止各州颁布有利于国有企业和歧视的法律国家企业n法院认为,纽约州通过的针对在线销售的新法律要求在线零售商向州政府征收销售税,这足以符合现行法律要求零售商建立联系,或者重要的关系,在征收销售税之前的州n背景:n 1992年,美国最高法院在Quill Corp诉North Dakota,504 US 298(1992)豁免州外零售商在国营交易中征收销售税,即他们向零售商没有实体存在的州(例如商店,办公室或仓库)的居民出售商品n尽管Quill关注邮购公司,但此后该裁决已被越来越多的远程在线公司所依赖

卖方因此,如果在线零售商在某个特定的州(例如商店,商务办公室或仓库)有实体存在,它必须从该州的客户那里征收销售税

如果企业没有在一个州的实际存在,不需要为该州的销售收取销售税n 2008年4月,纽约试图克服Quill的决定,当它批准新的税收作为其2008-09州预算纽约税的一部分法律部分1101(b)(8)(vi)包含“委员会协议”条款,要求州外在线零售商收取纽约州销售税,如果零售商使用独立承包商或其他纽约居民征求超过来自纽约居民的10,000美元n如上所述,该法律对大型在线零售商产生了直接影响,例如总部位于西雅图的亚马逊公司,该公司以前没有在纽约征收销售税,因为他们在该州没有实体存在

然而,亚马逊和许多其他零售商都有联盟链接程序,使其他网站能够保持与在线零售商网站的链接n联盟营销是一种基于互联网的营销实践,其中一个业务重新为附属公司的营销工作带来的每个访客或客户的一个或多个附属公司的一个重要细节销售税立法的一个重要细节是,这些州的附属公司的电子零售商必须对州居民的所有购买征收销售税,而不是简单地由于新法律确定维持联盟关系足以建立零售商在该州的存在,因此纽约税务官员认为,亚马逊的购买源于当地联盟网站com的联盟计划使其受新税法的佣金协议条款的约束,迫使亚马逊公司在与纽约居民的交易中征收销售税

事实上,州政府官员将税收称为“亚马逊税”和亚马逊案的影响:n由于亚马逊的案例,Overstockcom,Inc(一家领先的在线库存积压零售商)(“Overstock”)已停止与四个州(加利福尼亚州,夏威夷州,北卡罗来纳州和罗德岛州)的营销分支机构开展业务

为了避免征收销售税这些州的立法者已经通过或准备通过立法,要求公司(在线或其他方式)如果他们在该州有营销附属公司,则征收销售税n然而,零售商威胁要切断会员一直试图对附属公司产生的销售征税的州的营销关系产生了影响加利福尼亚州和夏威夷州的州长已经否决了将要采取的立法在这些州征收此类税收州长在亚马逊公司,Blue Nile,Inc和Overstock这样的主要在线零售商之后采取行动,开始切断那些采用/或正在通过法律要求电子零售商与关联公司征收销售税的国家的关联公司在那些州,Overstock随后恢复其在加利福尼亚和夏威夷的联盟营销在印度的情景n在印度,互联网使用量急剧增长,例如,1998年印度有1400万互联网用户,2009年用户数量飙升至453根据互联网和印度移动协会(“IAMAI”)的数据显示,印度在互联网普及率方面并未远远落后于此

例如,在线税务申报今年增加了504%

在线销售额占总财务额的18%印度的产品销售(根据谷歌和媒体屏幕的研究)n互联网的两个关键领域可能需要纳税:电子商务和在线服务n E-comm erce实质上是指使用互联网作为购买,销售和传输商品和服务的手段销售商品应承担增值税,并且在正常情况下提供服务可能需要缴纳服务税但是,存在管辖权和责任问题电子商务税收根据1994年“财务法”第五章(服务税)第65(19)条,在线信息和数据库访问和检索的在线服务有责任服务税网站收取信息或数据的费用任何形式的任何形式都可能需要缴纳服务税在互联网上提供的大多数其他服务都包含在各种服务税负责人中n印度的在线税收法律判例有限,但管理局最近做出了一项裁决的裁决(“ AAR“)在货运社区网络私人有限公司(289 ITR 355)就此问题进行此案例中,一家新加坡公司(新加坡货运公司)正在提供其基于互联网的航空服务通过收取一次性系统连接费,每月订阅费和服务台费用,在位于新加坡的服务器上托管的货物门户网站n门户网站使印度货运代理能够访问各种航空公司的数据库,如航班时刻表,货物可用性空间等通过将代理商从简单的英语语言转换为货物IMP数据,门户网站将代理商提供的数据传输到航空公司,反之亦然

代理商提供了专用密码以便访问门户网站计算机系统中没有安装软件程序印度代理商签署的代理商和签署使用门户网站的订单直接与新加坡总部有关,尤其是货运新加坡寻求AAR预先裁定印度代理商是否支付提供的款项用于保护访问和使用从新加坡托管的门户网站的密码在印度纳入其执政条件中的AAR根据“所得税法”以及“印度 - 新加坡税收协定”,货运代理人支付的费用实际上是对“设备使用费”的支付,因此新加坡货运有义务按照1961年“所得税法”缴纳所得税

 n正如新加坡货运案例所示,在线销售税存在一些疑难问题:(i)管辖区(供应商所在地或客户所在地)有权征税; (ii)地点(供应商难以找出客户的确切位置); (iii)征税(卖方可​​能在客户所在地没有任何联系以收税)最后,尚不清楚电子商务交易是否应在国内税收的背景下被视为商品或服务n是国际贸易中有用的规则,如果产品是通过互联网订购的,并且如果以传统方式交付,则不存在歧义这些交易将被视为货物销售和GATT(WTO)货物贸易规则适用于国内贸易,如果货物通过互联网以电子方式传输(报纸,期刊,其他印刷品 - 以数字形式扫描和发送 - CD,磁带,软件等),就会产生歧义

可以说,电子货物的交付可能被归类为服务n因此,印度背景下的电子商务交易征税是相关的,因为它适用于销售税(对商品征收)和服务税(对服务征收),以及关于电子商务的直接收入n基于互联网的企业与实体企业不同,因为互联网企业可能只需要一个实际位置,但他们可能会与世界各地的买家打交道因此,跨境电子商务交易构成挑战税务机关,包括与双重征税相关的问题n目前跨境电子商务交易中面临的主要收入税问题包括确定:收入增加的地点,收入的性质,是否为常设机构(“PE”)在源国是否构成,如果是这样,收入归属于PE的量和方式n虽然美国有关于电子商务税收的司法发展,但印度的电子商务税收仍在发展中n最后,印度政府最近提出了“直接税法”,其目的是简化和合理化税收规定尽管守则没有直接处理在线销售和电子商务的税收,值得进一步研究n Shantanu Surpure,管理律师,Sand Hill律师n(Nisha Mallik协助)

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